매달 10일 돌아오는 벤처조합 원천징수, 매번 헷갈리시지는 않나요?‍

지난번 가이드에서는 원천징수의 기본 개념과 방법에 대해 알아보았는데요. 이번에는 원천징수 관련 서류를 작성하는 방법을 좀 더 상세히 알려드리려고 해요.

오늘 안내해 드릴 서류는 바로 원천징수이행상황신고서입니다.

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1. 원천징수이행상황신고서 작성 방법

법인조합원은 내국법인, 개인조합원은 (국내)거주자 기준으로 이자소득과 배당소득을 다루어 보려고 해요.

GP를 위한 원천징수 가이드 1편에서 알려드린 것처럼, 원천징수해야 하는 배분 건이 있다면 배분이 속하는 달의 다음 달 10일까지 원천징수 납부뿐만 아니라 신고도 해야 합니다. 신고 시에는 ‘원천징수이행상황신고서'를 함께 제출해야 합니다.

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관련 법규를 함께 살펴볼게요.

• 소득세법 제128조 (원천징수세액의 납부) ① 원천징수의무자는 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 원천징수 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다. 
  
  

• 소득세법 시행령 제185조 (원천징수세액의 납부) ① 법 제127조의 규정에 의한 원천징수의무자는 원천징수한 소득세를 법 제128조의 규정에 의한 기한 내에 「국세징수법」에 의한 납부서와 함께 원천징수 관할세무서ㆍ한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 하며, 기획재정부령이 정하는 원천징수이행상황신고서를 원천징수 관할세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다.

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그럼 이제 작성 방법으로 넘어가 볼게요. 원천징수이행상황신고서는 1쪽의 신고서와 4, 5쪽의 신고서 부표로 구성되어 있습니다. 원천징수이행상황신고서 양식은 링크에서 다운받으실 수 있어요.

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아래 이미지에서 1쪽의 신고서를 살펴볼게요. (파란색과 초록색 하이라이트 참고)
신고서는 ①신고구분, ②귀속연월, ③지급연월, 원천징수의무자에 관한 정보, 그리고 ❶원천징수 명세 및 납부세액으로 구성되어 있습니다.

신고서 작성 방법은 다음과 같습니다.
① 신고구분 : 신고 및 납부 기한이 매월에 해당하기 때문에 “매월”로 체크해 주시면 됩니다.
② 귀속연월 : 소득발생 연월을 기입합니다.
③ 지급연월 : 소득을 지급한 연월을 기입합니다.

• 원천징수의무자 : 원천징수의무자인 조합에 관한 사항을 작성하시면 됩니다.

❶ 원천징수 명세 및 납부세액란은 개인(A50, A60)과 법인(A80) 항목으로 분리되어 있습니다. 원천징수이행상황신고서에서는 조합원 분류에 따라 해당하는 조합원의 전체 합계를 기재하시면 됩니다. 합계나 인원 계산 시 GP(업무집행조합원)도 포함해야 합니다.

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개인조합원 3명, 법인조합원 4명이라면?
→ 개인(A50, A60) 인원란에 3명 기입 후, 해당하는 소득내역에 관한 3명의 개인조합원 합산으로 작성
→ 법인(A80) 인원란에 4명 기입 후, 해당하는 소득내역에 관한 4명의 법인조합원 합산으로 작성

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❶ 원천징수 명세 및 납부세액의 자세한 기록 방법은 아래와 같습니다.

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[기록 방법]

1. 개인 - 이자소득(A50)
   ④ 인원 : 이자소득을 지급한 개인조합원의 전체 인원수
   ⑤ 총지급액 : 개인조합원 전체에게 배분한 이자소득 배분금 합계
   ⑥ 소득세 등 : 개인조합원 전체에게 징수한 이자소득 원천세
   ⑧ 가산세 : 이자소득 원천세 납부 혹은 신고 누락으로 인한 가산세
   ⑩ 소득세 등(가산세 포함) : 전체 개인조합원의 이자소득의 소득세와 가산세의 합계
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2. 개인 - 배당소득(A60)
   ④ 인원 : 배당소득을 지급한 개인조합원의 전체 인원수
   ⑤ 총지급액 : 개인조합원 전체에게 배분한 배당소득 배분금 합계
   ⑥ 소득세 등 : 개인조합원 전체에게 징수한 배당소득 원천세
   ⑧ 가산세 : 배당소득 원천세 납부 혹은 신고 누락으로 인한 가산세
   ⑩ 소득세 등(가산세 포함) : 전체 개인조합원의 배당소득의 소득세와 가산세의 합계
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3. 법인 - 내·외국법인원천(A80)
   ④ 인원 : 배당소득을 지급한 법인조합원의 전체 인원수
   ⑤ 총지급액 : 법인조합원 전체에게 배분한 이자소득 배분금 합계
   ⑥ 소득세 등 : 법인조합원 전체에게 징수한 이자소득 원천세
   ⑧ 가산세 : 납부 혹은 신고 누락으로 인한 가산세
   ⑩ 소득세 등(가산세 포함) : 전체 법인조합원의 이자소득의 소득세와 가산세의 합계

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• 개인 조합원의 경우 이자소득과 배당소득으로 구분되어 있지만, 법인 조합원의 경우 내국법인의 배당소득은 원천징수 대상이 아니므로 별도로 칸이 구분되어 있지 않습니다.
  → 원천징수 가이드 2 - 이자소득, 배당소득 원천징수 예외 참조

• ❶ 원천징수 명세 및 납부세액 가장 아래 부분의 총합계(A99)는 개인(A50, A60)과 법인(A80) 항목의 전체 합계를 기입해 주시면 됩니다.

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2. 원천징수이행상황신고서 부표 작성 방법

다음으로 4, 5쪽에 있는 원천징수이행상황신고서 부표 작성 방법을 알려드릴게요.

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기본적으로 부표는 위의 1쪽 신고서에서 작성한 사항에 대한 세부 사항을 작성하면 됩니다. 따라서 부표도 신고서와 마찬가지로 개인(C14, C24, C30)과 법인(C71, C90)으로 분류되어 있습니다.

• 부표와 신고서의 내용이 상이할 경우 동일하게 수정해야 합니다.

• 음영 처리된 부분은 기재하지 않습니다.

개인 이자소득 및 배당소득

• 벤처조합이 개인 조합원에게 배분하는 이자소득과 배당소득은 일반과세(세율 14%)이기 때문에 각각 이자소득(C14), 배당소득(C24)에 기입해주시면 됩니다. 이자소득과 배당소득의 인원/소득지급액/소득세 등/가산세 등은 신고서 양식과 동일하게 작성해 주시면 됩니다.

• 일반과세 이외의 이자소득, 배당소득이 없는 경우, 부표 상 개인 이자소득(C14)과 신고서 상 개인 이자소득(A50)이 동일하고, 부표 상 개인 배당소득(C24)과 신고서 상 개인 배당소득(A60)의 내용이 동일해야 합니다.

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법인 이자소득

• 법인조합원에게 원천징수한 이자소득에 관하여는 내국법인 이자(C71)에 기입해 주시면 됩니다. 앞선 내용과 마찬가지로 신고서의 내용과 동일하게 작성해 주시면 됩니다.

• 법인조합원의 경우는 신고서 상 이자소득만 분리되어 있지 않기 때문에 신고서 상 내·외국법인원천(A80)과 부표 상 소계금액인 법인세 계(C90)의 내용을 동일하게 작성해 주시면 됩니다.

유의 사항

• 원천이행상황신고서에는 개인조합원과 법인조합원 각각의 합계를 기재해야 합니다. 즉, 1개의 신고서에 모든 개인조합원의 합계 및 모든 법인조합원의 합계에 대한 내용이 들어가면 됩니다.  

• 신고서 내용과 부표 내용이 일치해야 한다는 점 반드시 유의해 주세요!

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